Применение того или иного режима налогообложения напрямую зависит от организационно-правовой формы, выручки, наличия работников и их численности, видов деятельности и других условий. При анализе нужно учесть и условия ведения бизнеса, которые не закреплены нормативно, но по факту обязательны. По итогам этого шага остаётся закрытый и, как правило, небольшой список вариантов. Иногда остаётся только один режим налогообложения.
Виды режима налогообложения:- Общий - все организации и предприниматели.
- УСН - организации и предприниматели, которые составляют малый бизнес и удовлетворяют условиям для перехода.
- Патент - предприниматели, которые занимаются определенными видами деятельности
- ЕСХН - организации и предприниматели, которые являются сельхозпроизводителями
- Налог на профессиональный доход - индивидуальные предприниматели, которые ведут деятельность в регионе, где действует этот режим.
УСН (упрощенная система налогообложения) – самый распространенный из специальных налоговых режимов. Перейти на этот режим могут индивидуальные предприниматели (ИП) и организации (ЮЛ) в добровольном порядке.
Основные ограничения:
- численность работников не более 130 человек;
- доход не превышает 200 млн. руб. в год;
- ограничения по отдельным видам деятельности (например, нельзя применять УСН при производстве подакцизных товаров и добыче полезных ископаемых, а также нотариусам и адвокатам);
- остаточная стоимость основных средств не более 150 млн. руб;
Налоговые ставки:— 6% при выборе объекта налогообложения «доходы» (законами субъектов РФ ставка может быть снижена до 1%);
— 5% при выборе объекта налогообложения «доходы-расходы» (законами субъектов РФ ставка может быть снижена до 5%).
Применение режима заменяет уплату:- налога на прибыль — для ЮЛ;
- НДФЛ с доходов, полученных от предпринимательской деятельности — для ИП;
- НДС (кроме НДС при импорте товаров и НДС в качестве налогового агента);
- налог на имущество, используемое в предпринимательской деятельности
- (за исключением объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость).
Основные обязанности:- отчетность 1 раз в год;
- авансовые платежи;
- необходимо вести книгу учета доходов и расходов. Форма Книги учета доходов и порядок заполнения утверждены приказом Минфина России от 11 декабря 2006 г. № 169н.
С 1 января 2019 года налогоплательщики ЕСХН признаются налогоплательщиками НДС. При соблюдении условий п. 1 ст. 145 НК РФ, налогоплательщики, применяющие ЕСХН, имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС.
С 1 января 2019 года налогоплательщики ЕСХН признаются налогоплательщиками НДС. При соблюдении условий п. 1 ст. 145 НК РФ, налогоплательщики, применяющие ЕСХН, имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС.